Polska Strefa Inwestycji
na lata 2022-2027

Ile jest czasu na wykorzystanie ulgi?

Z pomniejszonego podatku można skorzystać przez 10,12 lub 15 lat bądź do momentu wykorzystania limitu zwolnienia, a liczba lat jest zależna od lokalizacji tj.

dla województwa: lubelskiego,  podlaskiego, warmińsko-mazurskiego,  podkarpackiego – wynosi 15 lat.

Okres 15 lat dotyczy również terenów inwestycyjnych leżących w granicach specjalnych stref ekonomicznych.

dla województwa: łódzkiego, lubuskiego, małopolskiego, opolskiego, pomorskiego, kujawsko-pomorskiego, świętokrzyskiego, zachodniopomorskiego oraz podregionów: ciechanowskiego, płockiego, ostrołęckiego, sieleckiego, radomskiego, warszawskiego wschodniego – wynosi 12 lat

dla województwa: śląskiego, dolnośląskiego, wielkopolskiego oraz podregionu warszawskiego zachodniego i miasta Warszawy – wynosi 10 lat

Jakie warunki należy spełnić?

Aby uzyskać zwolnienie podatkowe inwestycja musi:

1. być jeszcze nierozpoczętą, nową inwestycją (lub reinwestycją),
2. wpisywać się w zakres działalności, na którą można otrzymać pomoc publiczną,
3. spełniać kryteria ilościowe,
4. spełniać kryteria jakościowe.

1. Inwestycja* musi być nowa, jeszcze nie rozpoczętą tzn. musi obejmować:
   

• Utworzenie nowego zakładu,

• Zwiększenie zdolności produkcyjnej istniejącego zakładu,

• Wprowadzenie produktów dotąd niewytwarzanych przez zakład,

• Zasadniczą zmianę dotycząca procesu produkcyjnego istniejącego zakładu.

*Definicja inwestycji wynika pośrednio z art. 2 ust.1. pkt 1 Ustawy o wspieraniu nowych inwestycji.

„Nowa inwestycja to inwestycja w rzeczowe aktywa trwałe lub wartości niematerialne i prawne związane z założeniem nowego przedsiębiorstwa, zwiększeniem zdolności produkcyjnej istniejącego przedsiębiorstwa, dywersyfikacją produkcji przedsiębiorstwa przez wprowadzenie produktów uprzednio nieprodukowanych w przedsiębiorstwie lub zasadniczą zmianą dotyczącą procesu produkcyjnego istniejącego przedsiębiorstwa, z wyłączeniem przedsiębiorstwa, wobec którego wszczęte zostało postępowanie upadłościowe lub został złożony wniosek do sądu o ogłoszenie upadłości.”

2. Zakres działalności

Działalność związana z przemysłem i nowoczesnymi usługami to dwie, które mają szansę na wsparcie.

W ramach Polskiej Strefy Inwestycji do nowoczesnych usług dla biznesu zalicza się usługi:

• związane z wydawaniem oprogramowania i doradztwem w zakresie informatyki i usług po-wiązanych (PKWiU: 58.29 z wyłączeniem 58.29.5 i 62 z wyłączeniem 62.01.2),
• przetwarzania danych, zarządzania stronami internetowymi (hosting), oraz pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych (PKWiU: 63.11.1),
• w zakresie audytu finansowego (PKWiU: 69.20.1),
• rachunkowo-księgowe (PKWiU: 69.20.2),
• doradztwa związane z zarządzaniem i usługi firm centralnych (head offices) (PKWiU: 70),
• architektoniczne i inżynierskie oraz w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU: 71),
• badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU: 72),
• specjalistycznego projektowania przemysłowego i wnętrz (PKWiU: 74.1),
• doradztwa w sprawach środowiska naturalnego (PKWiU: 74.90.13),
• centrów telefonicznych (call center) (PKWiU: 82.2),
• naprawy i konserwacji komputerów i sprzętu komunikacyjnego (PKWiU: 95.1)

Badania i rozwój wyłączono z Polskiej Strefy Inwestycji

Wraz z rokiem 2022 nastąpiło wykreślenie zapisu o możliwej redukcji minimalnej wymaganej wartości kosztów kwalifikowanych o 95% w zakresie nakładów inwestycyjnych dla przedsiębiorstw prowadzących działalność B+R.

Pozostaje przy tym zapis o redukcji na poziomie 95% dla „sektora usług nowoczesnych”. Jednakże i ta możliwość została znacznie ograniczona. Nowe przepisy zezwalają bowiem na redukcję nakładów inwestycyjnych o 95% w tym sektorze jedynie dla dużych i średnich przedsiębiorców (dotychczasowe przepisy nie wykluczały małych i mikroprzedsiębiorców) i to jedynie w przypadku, gdy przedmiotem decyzji o wsparciu jest wyłącznie usługa nowoczesna.

3. Wymagane koszty kwalifikowane

Kryteria ilościowe będą się różnić w każdym powiecie, w zależności od poziomu bezrobocia. Tam gdzie najwyższy poziom bezrobocia spodziewać się można najniższych wymaganych kosztów.

*Nic nie stoi na przeszkodzie, by uzyskać wsparcie przy większych kosztach inwestycji.

4. Kryteria jakościowe

By skorzystać ze zwolnienia podatkowego, dana inwestycja musi spełnić kryteria jakościowe dotyczące zrównoważonego rozwoju gospodarczego i społecznego. Maksymalna liczba punktów, którą inwestycja może otrzymać wynosi 10 pkt. Natomiast by uzyskać wsparcie wystarczy otrzymać od 4 do 6 pkt w zależności od lokalizacji tj.

• 4 pkt dla inwestycji w jednym z województw: lubelskie, podkarpackie, podlaskie, warmińsko-mazurski;
• 5 pkt dla inwestycji w jednym z województw: kujawsko-pomorskie, lubuskie, łódzkie, małopolskie, opolskie, pomorskie, świętokrzyskie, zachodniopomorskie oraz podregiony: ciechanowsko- płocki, ostrołęcko-siedlecki, radomski, warszawski wschodni;
• 6 pkt dla inwestycji w jednym z województw: dolnośląskie, śląskie, wielkopolskie, Warszawa i podregion warszawski zachodni.

Warunkiem jest także uzyskanie co najmniej po 1 pkt za zrównoważony rozwój gospodarczy i za zrównoważony rozwój społeczny.

Kryteria jakościowe w zależności od sektora nowej inwestycji

* Imienna lista 139 miast średnich tracących funkcje społeczno-gospodarcze dostępna jest tutaj.

Kryteria i warunki oceniane są na podstawie wniosku o decyzję o wsparciu.

Wartość inwestycji – jak obliczyć?

Wartość inwestycji = suma kosztów kwalifikowanych (przy możliwości odliczenia podatku wliczamy ceny netto)

Koszty kwalifikowane = koszty inwestycji + koszty miejsc pracy

W koszty inwestycji wchodzą:

• zakup gruntów lub prawa ich użytkowania wieczystego;
• nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych, pod warunkiem, że będą zaliczone do składników majątkowych,
• rozbudowę lub modernizację środków trwałych,
• wartości niematerialne i prawne (patenty, licencje, know-how i wiedza techniczna),
• najem lub dzierżawę gruntów, budynków i budowli, jeśli okres najmu lub dzierżawy trwa co najmniej 5 lat (duże przedsiębiorstwo) lub 3 lata (MŚP) od planowanego terminu zakończenia inwestycji,
• leasing finansowy aktywów innych niż grunty, budynki i budowle pod warunkiem zobowiązania się do ich nabycia z dniem upływu najmu lub dzierżawy.

Przez koszty miejsc pracy rozumie się dwuletnie koszty związane z utworzenia miejsc pracy oraz koszty pracownika brutto wraz ze składkami na ubezpieczenie zdrowotne.